財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于支持小微企業(yè)融資相關稅收政策的通知》(財稅[2017]77號)，從2017年12月1日至2023年12月31日，將金融機構利息收入免征增值稅政策范圍從農(nóng)民擴大到小微企業(yè)和個體工商戶，享受免稅貸款額度上限從10萬元擴大到100萬元。推動緩解融資難、融資貴的問題。

政策實施要注意五個要點。

一、利息免稅貸款擴大。

金融機構貸款利息免稅對象從農(nóng)民小額貸款擴大到農(nóng)民、小企業(yè)、微企業(yè)和個體工商戶小額貸款。農(nóng)民是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域的居民，也包括長期居住在城關鎮(zhèn)行政村的居民和不在當?shù)鼐幼∫荒暌陨系木用瘛Ｐ∑髽I(yè)、微企業(yè)是指符合《中小企業(yè)標準規(guī)定》的企業(yè)〔2011〕300)小企業(yè)和微企業(yè)。

二:提高小額貸款標準。

原財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策的通知(財稅)〔2017〕44)農(nóng)民、小企業(yè)、微企業(yè)或個體工商戶單筆貸款余額低于10萬元(含本數(shù))的貸款，升至單戶貸款低于100萬元(含本數(shù))的貸款；沒有信用額度的，是指單戶貸款合同金額和貸款余額在100萬元以下的貸款。需要注意的是，農(nóng)民小額貸款利息免稅，需要分段計算：2017年1月1日至11月31日，農(nóng)民貸款余額總額低于10萬元（含本金）的單筆貸款利息免征增值稅。需要注意的是，農(nóng)民小額貸款利息是免稅的，需要分段計算：2017年1月1日至11月31日，農(nóng)民貸款余額總額低于10萬元（含本金）的單筆貸款利息免征增值稅。自12月1日起，農(nóng)民小額貸款免稅標準僅為100萬元。

三：會計申報備查有變化

首先，金融機構必須單獨計算符合免稅條件的小額貸款利息收入。未單獨計算的，不得免征增值稅；二是數(shù)據(jù)保留備查，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理納稅申報。申報時，相關免稅證明材料不需提交稅務機關備案，只需保留備查。未保留備查的，不得免征增值稅。

四:免稅期限不同

金融機構與小企業(yè)、小企業(yè)簽訂的貸款合同除農(nóng)民、小微企業(yè)、個體工商戶免征增值稅外，還免征印花稅。但要特別注意免稅優(yōu)惠期限:2017年12月1日至2023年12月31日，合同免稅印花稅自2023年1月1日至2023年12月31日起不同。

五、小微企業(yè)確定標準

根據(jù)《中小企業(yè)劃分標準規(guī)定》(工業(yè)和信息化部聯(lián)合企業(yè)[2011] 300號)規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)收入等指標需要確定。由于企業(yè)經(jīng)營的變化，文件規(guī)定貸款企業(yè)是否為小微企業(yè)，根據(jù)貸款發(fā)放時的實際情況確定：資產(chǎn)總額和員工指標確定貸款發(fā)放時的實際數(shù)量；營業(yè)收入按貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)量確定，不足12個自然月的，按實際月的營業(yè)收入轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換公式:營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間的營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)X12。

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